Polski Ład – spółka z o.o., komandytowa, czy może spółka jawna?

Polski Ład – spółka z o.o., komandytowa, czy może spółka jawna?

Polski Ład niesie ze sobą zmiany w kilku ustawach podatkowych, które najpewniej przełożą się na wybór formy opodatkowania się przedsiębiorcy i prowadzenia działalności. Mimo, iż „złota spółka”, która odpowiadałaby każdemu rodzajowi działalności gospodarczej oraz spełniała oczekiwania przedsiębiorcy w zakresie minimalizacji ryzyk i obciążeń podatkowych nie istnieje, to jednak warto zapoznać się z mocnymi stronami wybranych form działalności.
W spółce z o.o. występuje podwójne opodatkowanie podatkiem dochodowym 19% lub 9% CIT i od zaliczek na poczet dywidendy oraz obowiązek prowadzenia pełnej księgowości. Wspólnicy spółki z o.o. nie odpowiadają za zobowiązania spółki, a zarząd odpowiada jedynie w pewnych przypadkach. Od 2023 roku zostanie wprowadzony zakaz zaliczania do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych przez spółkę w związku ze świadczeniem wykonanym przez podmiot powiązany albo wspólnika bądź akcjonariusza tej spółki, jeśli taki wydatek stanowi ukrytą dywidendę.
W spółce komandytowej komplementariusze odpowiadają bez ograniczeń za zobowiązania spółki, a komandytariusze do wysokości sumy komandytowej. Od 2021 roku spółka komandytowa stała się podatnikiem podatku CIT 19% lub 9%. Wspólnicy spółki komandytowej są ponadto podatnikami podatku PIT. Zyski spółki komandytowej dzielone między jej wspólników będą stanowiły ich przychód i wliczały się do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym PIT lub CIT, w zależności od tego, czy wspólnik jest osobą fizyczną czy prawną. Jednakże podatek CIT zapłacony przez spółkę pomniejsza podatek PIT komplementariusza z tytułu wypłaconego mu zysku za dany rok. Wspólnicy spółki komandytowej są ponadto objęci obowiązkową składką ZUS z tytułu ubezpieczenia społecznego.
Zarówno spółka z o.o. jak i komandytowa mogą skorzystać z opodatkowania w formie Estońskiego CIT-u, który pozwala na zastosowanie niższej efektywnej stawki podatkowej oraz prowadzenie uproszczonych rozliczeń bez rachunkowości podatkowej, liczenia podatkowych kosztów, czy amortyzacji.
Spółka jawna wiąże się natomiast z osobistą odpowiedzialnością wspólników za zobowiązania spółki. Niewątpliwie zaletą spółki jawnej jest brak podwójnego opodatkowania dochodu oraz uproszczona księgowość. Wspólnicy spółki jawnej są jednak zobowiązani do opłacania składek ZUS.